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稅收征管數字化:對發展中國家的建議

孫紅梅 燕曉春

經合組織稅收征管論壇(FTA)近期發布《支持發展中國家稅收征管數字化》報告(以下簡稱《報告》),概括提出了推進稅收征管數字化的方法,具體分析了稅收征管主要環節中數字化建設的相關考慮和注意事項,并介紹了部分國家成功的經驗做法,其中包括我國推出的“非接觸式”辦稅等。

推進稅收征管數字化的方法

《報告》指出,從推進過程看,稅收征管數字化主要包括背景因素分析、戰略制定和項目實施3個階段。

背景因素分析。需要分析的背景因素包括:外部因素和稅務部門內部因素。

外部因素分析主要包括以下五個方面:一是了解納稅人、潛在納稅人、稅務代理和中介機構、其他政府部門、軟件開發商、媒體等外部利益相關方對稅收征管數字化的態度及需求;二是評估本國稅收遵從現狀;三是分析社會整體的數字化程度;四是評估金融服務的普及化和數字化程度;五是分析征管數字化相關立法情況。

稅務部門內部因素包括以下四個方面:一是稅務部門的數字化應用情況,如:網絡基礎設施安全,核心征管系統是否涵蓋稅收征管鏈條各個環節,以及征管系統集成化程度和員工技能水平等;二是數字化項目的管理能力;三是采購流程的規范性和可靠性;四是組織文化和治理方式,如員工是否有積極改革的意愿等。

戰略制定。稅收征管數字化戰略制定主要包括以下五個步驟:一是綜合考慮背景分析結果、優先順序等因素擬定戰略目標;二是制訂具體方案,同步確定時間表和路線圖;三是圍繞推動員工觀念和能力準備、重設機構使之更符合數字化戰略需要等維度,制定人力資源管理配套改革策略;四是制定經費保障規劃;五是建立項目化管理機制。

項目實施。項目實施主要包括以下七個主要步驟:一是確定項目負責人;二是確定項目實施范圍和管理機制,包括選擇購買還是自建方式;三是編制項目計劃;四是實施配套改革,包括組織架構和人力資源調整、流程再造等;五是項目試點;六是正式實施;七是后續監測和評估。

推進稅收征管數字化的主要環節

《報告》具體分析了在稅務登記、征管系統建設、征納溝通互動、納稅服務、遵從風險管理等主要稅收征管環節推進數字化轉型的相關考慮和注意事項。

稅務登記和身份識別。在稅務登記和身份識別數字化方面,除提供數字化登記方式,并提升數字化登記的可及性和便利性外,還應著重考慮以下五個方面:登記的全面性和完整性;信息的準確性和動態更新;提升信息共享,盡量做到“一次登記采集,多部門共享”;確保身份識別的唯一性和通用性;確保安全性和隱私保護,區分不同認證方式和等級,并據此嚴格區分查詢和操作授權。

集成化稅收征管系統。集成化稅收征管系統一般至少包括三部分:一是核心征管系統,該系統應涵蓋稅務登記、納稅評估、稅款征收、爭議處理等稅收征管主要職能,是三個組成部分中最重要的;二是全景式納稅人畫像,稅務人員能在同一界面查看納稅人申報、繳稅、涉稅案件等所有涉稅信息;三是對外接口,主要用于稅務部門內部信息通信技術系統與外部信息通信技術系統進行數據交換。

征納溝通互動。征納溝通互動數字化是指推動窗口服務、紙質指南和電話熱線等傳統互動渠道,逐步向數字化渠道轉變,如:在線發布征管信息、通過社交媒體與納稅人互動交流、用數字身份登錄門戶網站或移動應用程序、機器人咨詢服務、通過電子郵件或手機短信獲取數字信息等。歸納起來,應滿足兩方面需要:一是向納稅人傳遞稅收征管相關信息,二是納稅人與稅務人員之間的溝通互動。

納稅服務。納稅服務數字化一般涉及三個方面:電子申報、電子繳款和預填申報表。主要是指納稅人可以通過稅務局門戶網站、應用程序編程接口財務軟件包等工具提交申報表并以電子支付方式繳納稅款。同時,稅務部門可根據其掌握的電子數據范圍和質量,在兼顧減輕納稅人填報負擔和確保填報準確率的前提下,適度提供申報表預填服務并不斷優化。

遵從風險管理。稅收遵從風險管理主要包括事前防范和事后處置兩類。其中,事前防范類風險管理數字化措施主要包括自動扣繳、電子發票和網上收銀機。事后處置類風險管理數字化措施包括稅收遵從電子審查、自動審計和人工智能審計等。

區域稅收征管數字化現狀及特點

非洲。非洲國家在稅收征管中已引入信息通信技術系統,這在支持稅款征收和通過手機等便利平臺實現自助服務方面發揮了重要作用。大多數非洲國家稅務部門已在組織結構中設有專門的信息通信技術職能部門。此外,很多國家已實現成功適配第三方軟件應用程序。

亞太。很多亞太國家已經完成了數字化征管基本模塊和流程的構建,使實時交易數據能夠傳輸至稅務部門。有研究表明,稅收征管數字化的發展使亞太地區的年平均辦稅時間大大低于其他地區。

美洲。多數美洲國家已經將信息通信技術運用到稅收征管的主要環節。美洲國家征管數字化比較突出的方面是電子發票系統,不少國家稅款抵扣的相關交易信息能夠在交易完成后很快傳輸給稅務部門。

歐洲。歐洲稅收征管數字化的重點是,提升電子納稅服務,發展電子監管,確保實時監管并使用技術來識別和審計高風險納稅人及其交易,通過數字工具提升征管水平。

(作者單位:國家稅務總局稅收科學研究所)

編輯:司壹聞

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